جباية الأرباح الموزعة بتونس: نسب وقواعد BVMT
تحرير ميزان · نُشر في 30 أكتوبر 2026 · رُوجع في 30 أكتوبر 2026 · ترجمة؛ النسخة الفرنسية هي المرجع
تعتمد الضريبة المفروضة على الأرباح الموزعة لشركة تونسية على المستفيد منها : شخص طبيعي مقيم، شركة، أو غير مقيم.
المبدأ : خصم تحرّري من المورد
بالنسبة لشخص طبيعي مقيم جبائياً في تونس، تخضع الأرباح الموزعة من قِبل شركة تونسية للخصم من المورد بنسبة 10 % (الفصل 52-I-c bis من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات).
وتنطبق هذه النسبة على عمليات التوزيع التي تمت منذ غرة جانفي 2018 (الفصل 46 من قانون المالية لسنة 2018). أما نسبة 5 %، المطبقة من 2015 إلى 2017 والتي ما زالت مذكورة في صفحات قديمة، فهي ملغاة.
ويعتبر هذا الخصم تحرّرياً (الفصل 52-II-1). إذ تُقتطع الضريبة عند الدفع : ويتسلم المساهم مبلغاً صافياً، ولا تخضع الأرباح الموزعة لجدول الضريبة على الدخل.
ويوجد استثناء لصالح صغار المساهمين : فالشخص الطبيعي الذي لا تتجاوز أرباحه الموزعة 10 000 DT خلال السنة يمكنه طرح الخصم من ضريبته السنوية على الدخل، أو استرجاعه (نفس الفصل). ويتطلب ذلك تقديم تصريح ؛ وبدون هذا الإجراء، يظل الخصم نهائياً.
وتخضع مكاسب التفويت لقواعد أخرى : انظر القيمة الزائدة والمحاكي الجبائي.
مثال بالأرقام : صافي الأرباح الموزعة المقبوضة
يمتلك شخص طبيعي مقيم 1 000 سهم ؛ وتصوت الجلسة العامة العادية (AGO) على أرباح موزعة خام قدرها 3,000 DT لكل سهم.
- المبلغ الخام : 1 000 × 3,000 = 3 000 DT
- الخصم بنسبة 10 % : 300 DT
- الصافي المصروف : 2 700 DT (2,700 DT لكل سهم)، دون أي ضريبة أخرى مستحقة.
وتظهر تواريخ فصل الحق وتواريخ الشروع في الصرف في قسم الأرباح الموزعة ؛ ويشرح دليل قراءة إشعار أرباح موزعة كل بيان.
الأرباح الموزعة المقبوضة في حساب الادخار في الأسهم (CEA)
يمنح CEA الحق في طرح المبالغ المودعة من الدخل الخاضع للضريبة ؛ ولا تنص المجلة على أي إعفاء للأرباح الموزعة المقبوضة في الحساب (الفصل 39-VIII). وبالتالي تخضع هذه الأرباح لنفس الخصم بنسبة 10 %. ويمكن لصاحب الحساب التصرف فيها بحرية خلال فترة التجميد (الأمر عدد 99-2773، الفصل 11). انظر دليل CEA.
غير المقيمين والأنظمة الجبائية التفاضلية
- غير المقيمين (أشخاص طبيعيون ومعنويون) : خصم من المورد بنسبة 10 %، تحرّري (الفصلان 52-I-c bis و52-II-1). وتطبقه إشعارات الأرباح الموزعة لعام 2026 على هذا النحو (على سبيل المثال بلاغ UBCI بتاريخ 29/04/2026).
- الأنظمة الجبائية التفاضلية : تُرفع النسبة إلى 25 % عندما يكون المستفيد مقيماً أو مستقراً في دولة أو إقليم ذي نظام جبائي تفاضلي (الفصل 52، الفقرة الأخيرة، المنقح بالفصل 35-4 من قانون المالية لسنة 2019). وتُحدد قائمة هذه الدول بقرار من وزير المالية.
- الاتفاقيات الجبائية : يمكن لاتفاقية تفادي الازدواج الضريبي أن تضع سقفاً للضريبة المستخلصة في تونس بالنسبة لمقيم في الدولة الأخرى، بشرط الإدلاء بشهادة إقامة جبائية من تلك الدولة. ونظراً لأن النسبة الداخلية منخفضة بالفعل، فإن الرهان يتعلق أساساً بالاعتماد الجبائي الممنوح، أو غير الممنوح، من دولة الإقامة : إذ يعتمد ذلك على كل اتفاقية وعلى قانون تلك الدولة.
الشركات المقيمة والأموال الذاتية السابقة لسنة 2014
- الشركات المقيمة : يخضع نظام الشركة المقيمة التي تقبض أرباحاً موزعة للضريبة على الشركات ولا يُعالج هنا. وتستهدف بلاغات توزيع الأرباح لعام 2026 الخصم الخاص بالأشخاص الطبيعيين المقيمين وغير المقيمين (على سبيل المثال بلاغ UBCI) ؛ وتتحقق الشركة المساهمة من وضعيتها لدى مستشارها.
- الأموال الذاتية السابقة لسنة 2014 : لا ينطبق الخصم على عمليات التوزيع المقتطعة من الأموال الذاتية المدرجة بميزانية الشركة في 31 ديسمبر 2013، بشرط أن تكون هذه الأموال مذكورة في الإيضاحات حول القوائم المالية المودعة بعنوان سنة 2013 (الفصل 19-7 من قانون المالية لسنة 2014).
عندما يُعلن مصدر عن أرباح موزعة دون خصم، فإن الأمر يتعلق في أغلب الأحيان بهذا الاقتطاع من أموال ذاتية سابقة لسنة 2014، وليس بنظام إعفاء عام.
الأسئلة الشائعة
ما هي الضريبة على أرباح الأسهم في تونس في عام 2026 ؟
بالنسبة لشخص طبيعي مقيم : خصم من المورد بنسبة 10 %، تحرّري، يُقتطع عند الدفع (الفصل 52 من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات، وهي النسبة المعمول بها منذ 2018).
هل الخصم من المورد على الأرباح الموزعة تحرّري ؟
نعم : لا تخضع الأرباح الموزعة للجدول الضريبي. والاستثناء الوحيد، وهو لصالح المطالب بالأداء : عندما لا تتجاوز الأرباح الموزعة في السنة 10 000 DT (الفصل 52-II-1، المنبثق عن الفصل 19-6 من قانون المالية لسنة 2014)، حيث يمكن طرح الخصم من الضريبة السنوية أو استرجاعه.
ما هي نسبة الضريبة على أرباح الأسهم بالنسبة لغير المقيم ؟
10 %، للأشخاص الطبيعيين كما للمعنويين ؛ و25 % للمستفيد المستقر في دولة ذات نظام جبائي تفاضلي. ويمكن لاتفاقية جبائية تعديل الوضعية، بناءً على شهادة إقامة جبائية.
لماذا تُصرف بعض الأرباح الموزعة دون خصم ؟
في أغلب الأحيان لأنها مقتطعة من أموال ذاتية مدرجة بالميزانية في 31/12/2013 ومذكورة في الإيضاحات حول القوائم المالية لسنة 2013 (الفصل 19-7 من قانون المالية لسنة 2014).
هل تخضع الأرباح الموزعة المقبوضة في CEA للضريبة ؟
نعم، بنفس الشروط المطبقة خارج الحساب : خصم بنسبة 10 %. وتتمثل ميزة CEA في طرح المبالغ المودعة، وليس في الأرباح الموزعة.
المصادر
- Code de l'IRPP et de l'IS, édition à jour au 01/01/2026 (recueil du Ministère des Finances) — art. 39-VIII et 52 (relu le 30/10/2026)
- Loi n° 2017-66 du 18/12/2017 portant loi de finances pour 2018 — art. 46
- Loi n° 2013-54 du 30/12/2013 portant loi de finances pour 2014 — art. 19, paragraphes 6 et 7
- Loi n° 2018-56 du 27/12/2018 portant loi de finances pour 2019 — art. 35-4
- Décret n° 99-2773 du 13/12/1999 (version consolidée CMF) — art. 11
- Communiqué de dividende UBCI, 29/04/2026 — p. 1
معلومات عامة؛ لا تُعدّ استشارة جبائية ولا توصية بالاستثمار.